出口退稅小知識(shí)

一、出口退稅的定義
出口退稅：全稱出口貨物退（免）稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。實(shí)行出口退稅政策，對(duì)我國(guó)對(duì)外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵(lì)作用。

二、出口退稅的稅種
出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費(fèi)稅。我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”。出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》規(guī)定出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。

三、出口退稅的類型
出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿(mào)出口退稅的三種主要類型。

四、出口退稅的基本政策
出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對(duì)本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對(duì)出口前采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，國(guó)家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對(duì)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。① 出口的貨物前購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無(wú)須退稅。② 國(guó)家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國(guó)家限制或禁止出口的貨物。

五、出口退稅的四個(gè)條件
1. 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；2. 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；3. 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；4. 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

六、出口貨物增值稅退（免）稅辦法—”免、抵、退“
“免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：“免”：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以退還。

七、出口退稅的操作流程
1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進(jìn)入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，最后再選擇核銷單申領(lǐng)。2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過(guò)的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。3.接下來(lái)是最重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說(shuō)明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，最后再選擇口岸備案。4.辦理報(bào)關(guān)手續(xù)（1）可以找貨代，然后告知這次出口的最終地點(diǎn)，重量以及時(shí)間，他們會(huì)根據(jù)公司給出報(bào)價(jià)。（2）把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。（3）和貨代做好裝箱，要和他們對(duì)接好什么時(shí)間出船。（4）把這次所有的相關(guān)資料一定要報(bào)給貨代。（5）貨代要報(bào)關(guān)。（6）在原本預(yù)定的時(shí)間里裝箱，要將裝箱單給填好。（7）一般情況下都是在裝箱2~3天之后會(huì)出船。（8）出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會(huì)傳給公司出的海運(yùn)提單。（9）報(bào)關(guān)后40天貨代會(huì)寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)資料。

注意啦！出口退稅要滿足四個(gè)條件：

①應(yīng)稅貨物 ②貨物離境 ③已確認(rèn)銷售 ④收匯并核銷完畢

來(lái)源：福建省貿(mào)易促進(jìn)中心